台資銀行面對大陸「營改增」系列（1）

2015-07-21 03:03 經濟日報 劉芳榮（富蘭德林證券股份有限公司董事長）

大陸「營改增」將影響台資銀行在大陸的毛利率，淨利潤率等指標，對台資銀行在大陸的獲利產生實質影響。

「營改增」是「營業稅」改「增值稅」的簡稱，大陸的營業稅和增值稅最大差別在於前者不能抵扣，後者則可以做為進項進行抵扣，過去，包含金融業在內的服務業，在大陸都是以營業稅作為納稅主軸，但為了消除部分行業徵收營業稅，部分行業又徵收增值稅所造成增值稅抵扣鏈條的斷裂，形成企業重複徵稅問題，自2012年1月1日起，國稅總局在上海以運輸業及部分現代服務業做為試點，開始推動所謂的「營改增」，到2014年6月底，除金融行業及建築業和部分服務業外，大部份行業「營改增」都已落實完成，由於銀行業在大陸經濟結構中的特殊地位，銀行業的「營改增」事涉敏感，牽涉範圍廣，因此國稅總局將金融業「營改增」放在最後一環，但不論如何，大陸金融行業「營改增」最遲在今年年底前完成，已是無庸置疑的事。

在理解金融業「營改增」前，要先瞭解金融業「營改增」將會造成地方政府稅收減少，因為過去增值稅屬中央和地方共享，中央分成75%，地方分成25%，但營業稅是地稅，100%由地方所有，因此「營改增」後，中央稅收增加，反之地方稅收減少，除非中央與地方在金融業「營改增」後的增值稅分稅比例上達成新共識，否則地方政府自然不樂見金融業「營改增」造成少了一塊稅收收入的情況，這也是為何國稅總局把金融業「營改增」放在最後推動的另一層原因。

「營改增」對台資銀行來說，最重要的是將會減少台資銀行在大陸的利潤，對境外的台資銀行來說，「營改增」後，以大陸台資企業向境外台資銀行借入外債的業務為例，台資企業所支付的利息必須繳納增值稅，由於目前金融業的增值稅到底能不能比照其他行業進行抵扣並沒有定論，如果不能抵扣，則勢必增加大陸台資企業向境外台資銀行舉借外債的負擔，削弱境外資金原本低成本的優勢。

雖然國稅總局未正式公布金融行業「營改增」的增值稅稅率，也未明確借款利息的增值稅，企業到底能不能抵扣？但「營改增」極可能增加台資銀行等大陸銀行業在大陸營運稅負成本，進一步減少台資銀行在大陸獲利，台資銀行應該進行細部評估「營改增」對大陸業務的影響。

最後，台資銀行可在以下三個方面採取具體步驟，提早面對大陸「營改增」所可能造成的衝擊。

1、系統調整

銀行業使用的電腦系統較為複雜，加上增值稅是價內稅，與營業稅的價外稅特性不同，這將造成核算上存在較大差異，因此系統調整對台資銀行來說將是比較大的工程，這其中又以銀行自己的電腦系統，與稅務局的增值稅「金稅系統」間數據的對接尤為重要。

2、人員培訓

增值稅與營業稅在銀行的會計核算，及稅款繳納上均存在差異，台資銀行須及早進行財會人員培訓，業務人員也必須對「營改增」進行認識，才能知道對銀行不同業務間的利潤影響，並做出相對應的業務調整，也才能避免「營改增」後因會計核算及稅款申報錯誤所造成的稅務風險及業務影響。

3、業務流程修改及業務制度修訂

如上所分析， 「營改增」將會影響台資銀行在大陸不同業務間的獲利程度，所以在國稅總局正式公布金融業「營改增」政策前，台資銀行應先模擬不同情況，針對「營改增」政策可能內容進行相對應業務流程修改及制度修訂工作。 （本文發自上海，網址www.myChinaBusiness.com）