新的會計公報IFRS 9今（1）日起正式上路，在金融資產分類與衡量，以及金融資產減損等兩大面向將帶來重大變動；而受到衝擊產業以金融產業為主，且因IFRS 9較貼近市場趨勢，未來企業每股每股盈餘（EPS）波動幅度恐會加大、且不可預測。
IFRS 9規範內容，從企業「取得」金融工具時的認列與分類，「持有期間」的衡量、減損評估與避險操作，以及「最終」處分時的除列，等於涵蓋金融工具的一生。
財政部官員表示，主要受影響產業為金融業，其次是手上持有轉投資較多的企業，包括非上市櫃股票、基金等。
針對金融資產的分類與衡量，勤業眾信會計師江美豔表示，IFRS 9採用更嚴謹的分類原則，例如在債務工具認定上，IFRS 9要求合約現金流量，必須完全為支付本金及流通在外的本金利息。而會因IFRS 9而變更分類的金融資產，包括基金與各式理財商品。
在金融資產減損評估方面，江美豔舉例，現行金融工具IAS 39必須等到「減損客觀證據」出現的那一刻，才能認列損失；例如債務人宣布財務困難重整。然而，IFRS 9改為「預期」未來債權回收的情況下，認列反映未來可能無法回收的金額減損損失。
因此企業在剛購入金融資產時，需認列「未來12個月內」可能發生違約、導致在整個存續期間中無法收回的金額；後續若發現金融資產的信用風險明顯增加，例如公司債發行人的外部信用評等大幅下降，或逾還款期限30天未還款等，企業需改為認列金融資產「存續期間內」的所有預期信用損失。
江美豔表示，IFRS 9不僅改變認列與衡量的規定，對於表達與揭露更是有大幅度改變，尤其在企業風險管理的揭露要求，以及信用風險管理所要求的資訊更是鉅細靡遺，部分企業期中財務報告，也陸續說明新準則對企業的衝擊。
面臨IFRS 9徹底扭轉金融資產分類原則的情況下，江美豔提醒，無論是企業或各界閱報表者，都應以新準則的精神，重新檢視對企業交易是否有尚未考慮周全的影響。
(工商時報)
認列損失
提列損失
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